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人力资源术语表

人力资源管理和员工福利术语表

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递延补偿

什么是递延补偿?

递延薪酬是一种薪酬计划,允许员工将一个纳税年度获得的薪酬推迟到未来纳税年度。部分薪酬和奖金是员工可以选择推迟支付的部分薪酬。在雇员在未来纳税年度收到递延付款之前,递延薪酬不被视为应纳税所得额。

有两种类型的延迟补偿计划:不合格和合格。不合格的递延补偿计划也被称为第409A节或NQDC计划。

所有员工都不需要递延补偿计划。选择实施递延补偿计划的雇主通常为其组织中的主要雇员或高收入员工进行。雇主应详细说明雇员可以获得其递延资金的条件,并遵守延期赔偿的具体规则,以避免与IRS处罚。

递延补偿的类型

美国国税局承认有几种类型的递延薪酬第409A节计划,包括:

  • 超额福利计划:这些计划允许目前参加合格福利计划的员工选择向退休计划提供额外资金作为超额福利。

  • 薪资减少安排:采用延期补偿计划的员工可能会选择将部分工资推迟到未来一年支付。例如,一名年收入为8万美元的员工可能会选择推迟支付3万美元的工资,而当年只能得到5万美元。雇员在未来收到递延基金时,才有资格作为应税收入。

  • 行政人员补充退休计划:一些公司选择将不合格的资金投入补充退休基金,雇员一旦退休并符合退休计划中规定的条件,就可以获得补充退休基金。接受SERP的员工通常是公司内的关键员工或高薪员工。

  • 延迟发放奖金计划:员工可以选择将收到的任何奖金推迟到将来的某个日期,也可以将奖金税推迟到将来收到。

什么是合格递延补偿计划?

合格的递延薪酬计划包括401K等薪酬计划。符合条件的薪酬计划有供款限制,仅适用于公司员工。与不符合条件的补偿计划不同,雇主需要将符合条件的计划中的资金与其业务资金的其余部分分开。

什么是不合格的递延补偿计划?

非限定递延补偿计划包括雇员和雇主之间的任何递延补偿计划。这意味着雇员可以选择将应税收入推迟到下一年。雇员的递延收入在将来收到资金之前不符合纳税条件。

与合格的递延薪酬计划不同,雇主不需要将NQDC基金与你的其他业务基金分开。不符合条件的计划对雇员的供款也没有限制,条件由雇主和雇员决定。雇主可以选择让不合格计划具有选择性并允许雇员选择出资,也可以选择非选择性并自行决定。雇主也可以与独立承包商签订延期补偿协议。

递延补偿税

填写递延补偿金纳税表可能很棘手,但雇主需要确保他们的纳税申报正确,否则他们可能会面临美国国税局的审计和处罚。雇主受到不同的扣缴要求和法规的制约,这取决于延期补偿计划的结构。

例如,雇主在雇员收到补偿金之前不能预扣所得税,但当雇员延迟收入时,必须预扣和支付FICA(联邦保险缴款法案)和FUTA(联邦失业税法)。但是,如果员工递延薪酬协议取决于未来的服务,则只有在员工履行这些服务后,才能预扣FUTA和FICA税款。

递延薪酬会计

递延薪酬会计可能基于员工的表现。高薪酬的员工可能有基于业绩的薪酬,其中递延薪酬的成本是在预定的时间内计算的。递延薪酬会计也可能基于未来和当前员工的表现。在这种情况下,只有基于雇员当前服务的报酬部分是应计的。

递延补偿会计的一个例子如下:

为公司首席执行官创建了递延补偿计划。本公司与首席执行官达成协议,使他有资格在公司合作5年后获得递延福利。在5年内,本公司在履行其就业协议条款之前累计CEO合同的成本,并有资格获得其资金。

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